Истребование документов при камеральной налоговой проверке

Особенности истребования документов

Проводя камеральную проверку, инспекция вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные документы, получить объяснения интересующие ее сведения. Какие документы могут быть истребованы? Как быть, если их слишком много? Можно ли продлить срок представления документов?

  1. Мы поможем наладить представление электронной отчетности в защищенном виде прямо с рабочего места.
  2. Может налоговая инспекция при проверке требовать документы, не имеющие отношения к проверяемому периоду? Документы, подтверждающие правомерность вычета НДС, не должны представляться одновременно с налоговой декларацией, и налоговый орган исходя из абз.
  3. Поэтому налоговые органы имеют возможность истребовать при проведении камеральной проверки широкий и неопределенный круг документов, которые обосновывают вычеты по НДС, в том числе и первичные учетные документы. Инспекцией не заявлено о выявлении ошибок и противоречий в представленных предпринимателем сведениях, что исключает возможность запрашивать у него документы по его финансово-хозяйственной деятельности.
  4. Излишне затребованные документы налогоплательщик имеет право не представлять.
  5. Налоговый орган обязан осуществлять проверочные мероприятия в отношении представленной налогоплательщиком информации в установленный для проведения камеральной налоговой проверки трехмесячный срок.

За что можно привлечь налогоплательщика к ответственности по ст. Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в настоящей статье. В первую очередь определим, какие документы и в каких случаях вправе истребовать налоговые органы при камеральной проверке.

  • Истребование документов при проведении налоговой проверки регулируется ст;
  • По общему правилу согласно п.

В пункте 3 ст. В соответствии с правилами ст.

Камеральная налоговая проверка: истребование документов

Данный перечень является ограниченным и не подлежит расширению, а значит, в иных ситуациях у налогового органа отсутствует право на истребование документов.

На это указывает и Минфин России см. Таким образом, налоговый орган, который при проведении камеральной проверки не выявил ошибок иных противоречий в представленной декларации, не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные документы, ссылаясь при этом на ст.

В случаях, когда инспекторы превышают свои полномочия по истребованию истребование документов при камеральной налоговой проверке, арбитражные суды встают на сторону налогоплательщиков.

  1. Повторное истребование документов налоговой В пункте 5 статье 93 НК РФ закреплено правило, в соответствии с которым при проведении налоговой проверки инспекция не вправе запрашивать документы, которые ранее уже были представлены в налоговый орган при проведении камеральных или выездных налоговых проверок или в ходе проведения налогового мониторинга.
  2. Для каждой льготы соответствующим актом предусмотрены основания для ее применения и или подтверждающие документы. Налоговые органы трактуют данный пункт таким образом, что с 2010 г.
  3. К налогам, связанным с использованием природных ресурсов, относятся.
  4. Повторное истребование документов налоговой.

Глава 25 НК РФ также не предполагает обязанности налогоплательщика представлять в налоговый орган вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль документы, подтверждающие правильность исчисления налога. Приведем еще ряд эпизодов из решений судов: НК РФ не устанавливает обязанность налогоплательщика по представлению в налоговый орган вместе с декларацией по названному налогу первичных документов в случае отражения в ней операций, местом реализации которых не является территория РФ Определение ВАС РФ от 23 сентября 2010 г.

Что касается тех ситуаций, которые подпадают под случаи, предусмотренные ст. Истребование документов при камеральной налоговой проверке частности, как уже отмечалось, одним из поводов для истребования документов является возмещение НДС.

Нарушения при истребовании документов налоговой во время проведения камеральной проверки

Минфин России в письме от 17 августа 2011 г. Однако такая позиция финансового ведомства представляется нам не бесспорной. Значит, налоговый орган при камеральной проверке вправе истребовать документы, подтверждающие правомерность вычетов, то есть счета-фактуры и первичные документы.

Полезный материал по теме: Какого момента допускается адвокат в уголовное дело

Также, например, если налогоплательщик заявляет нулевую ставку в декларации по НДС, инспекция вправе запросить только те документы, которые указаны в ст. Следовательно, налоговый орган вправе истребовать только те документы, которые относятся к предмету проверки. Такую же позицию занимают и суды.

Истребование документов при проведении налоговой проверки

Таким образом, предмет камеральной проверки ограничен: Налоговый орган не вправе был истребовать книги покупок, оборотно-сальдовые ведомости, бухгалтерские справки иные документы, не предусмотренные ст. Итак, можно констатировать, что налоговые органы при направлении требования о представлении документов должны соблюдать определенные правила. При этом зачастую проверяющие просят большое истребование документов при камеральной налоговой проверке документов, и налогоплательщик не всегда может представить их в обозначенные в требовании сроки.

Напомним, что согласно п.

  • То есть при представлении налоговой декларации по НДС с суммой налога к уплате документы, подтверждающие вычеты, у налогоплательщика истребоваться не могут;
  • Может налоговая инспекция при проверке требовать документы, не имеющие отношения к проверяемому периоду?
  • Поэтому и в 2007 году налоговые органы смогут требовать от налогоплательщика представления в налоговый орган первичных учетных документов.

Налогоплательщик может продлить срок представления документов по согласованию с налоговым органом абз. Для этого ему необходимо истребование документов при камеральной налоговой проверке течение одного рабочего дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомить инспекцию о том, что он не может представить все документы в установленный срок, и объяснить причины.

Также налогоплательщик указывает срок, когда документы будут представлены п. На наш взгляд, данный вопрос решается индивидуально в зависимости от ситуации, в частности от количества документов, наличия штата сотрудников см. Несмотря на тот факт, что НК РФ не содержит норм, согласно которым уведомление, поданное с нарушением срока, рассмотрению не подлежит, судами в каждом конкретном случае данный вопрос решается по-разному.

Стоит иметь в виду, что, если налогоплательщик в принципе не направлял уведомлений о невозможности представления документов, оснований для его освобождения от ответственности по ст.

Истребование документов при камеральной проверке

Москвы от 6 октября 2011 г. Получив такое уведомление, руководитель заместитель руководителя налоговой инспекции вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение п. При решении вопроса о продлении сроков контролирующие органы рассматривают причины, по которым документы не могут быть представлены в установленные сроки, объем истребуемых документов, наличие факта частичного представления документов в рамках данного истребования письмо Минфина России от 5 августа 2008 г.

Рассмотрим, истребование документов при камеральной налоговой проверке аргументы налогоплательщики приводят в защиту своих интересов 1: Какие еще нарушения порядка истребования документов позволят налогоплательщикам избежать ответственности по ст. Во-первых, обратим внимание на новую норму п. Налоговые органы трактуют данный пункт таким образом, истребование документов при камеральной налоговой проверке с 2010 г.

Соответственно на документы, которые налогоплательщик представил до 2010 г. Однако, по мнению автора, рассматриваемый запрет действует в отношении документов, представленных в том числе и до 1 января 2010 г. Аналогичного вывода придерживаются и судебные ораны см.

В каком виде представлять документы по требованию налоговой?

Во-вторых, в требовании налогового органа должно быть точно указано, какие именно документы и в каком количестве затребованы. Ряд нижестоящих судов занимает такую же позицию. Так, суды указывают, что требование налогового органа не содержало конкретного перечня документов, обладающих индивидуально определенными признаками, ссылки на реквизиты истребование документов при камеральной налоговой проверке количество запрашиваемых документов указаны не были Постановления ФАС Поволжского округа от 21 сентября 2011 г.

  • Таким образом, предмет камеральной проверки ограничен;
  • Если налоговые органы сомневаются в экономическом смысле некоторых операций, то согласно Письму Минфина России от 10;
  • В частности, как уже отмечалось, одним из поводов для истребования документов является возмещение НДС;
  • Однако налоговые органы обязаны предоставить мотивированное основание для запроса;
  • На это указывает и Минфин России см.

Однако, на наш взгляд, в данном вопросе все не столь однозначно. По сути, налоговый орган не располагает и не может располагать сведениями о реквизитах первичных учетных документов, на основании которых налогоплательщик исчислял и уплачивал налоги. Именно в целях получения этих документов инспекция и направляет требование. Такой вывод был изложен в ряде судебных дел. Полагаем, что налогоплательщику стоит проявлять осторожность при отказе в представлении документов по такому основанию.

1. Истребование документов, не предусмотренных налоговым законодательством

В-третьих, зачастую налоговые органы в требовании о представлении документов запрашивают различные расшифровки, своды, перечни, расчеты и прочие документы, составление которых является необязательным. Однако налогоплательщика можно привлечь к ответственности за непредставление только тех документов, которые у него есть в наличии или составление которых предусмотрено действующим законодательством, а также тех документов, на основании которых производится исчисление налогов 2 см. В заключение отметим, что у налогоплательщика существует достаточно прав при истребовании документов в рамках камеральной налоговой проверки.

Истребование документов в ходе камеральной проверки

А многочисленные судебные решения, которые касаются нарушений налоговых органов, помогут налогоплательщикам защитить свои интересы избежать налоговой ответственности. Истребование документов при камеральной проверке осуществляется в том же порядке, что и при выездной ст.

Поэтому выводы судов, на наш взгляд, можно распространить на камеральные проверки.

Статья 93 НК РФ. Истребование документов при проведении налоговой проверки

ВИДЕО: Требование о предоставлении документов при камеральной проверке

VK
OK
MR
GP




Рекомендуем другие статьи по теме
Добавить комментарий

x